Yrityksiä koskevat veromuutokset vuonna 2026

Arvonlisäveron muutokset

14 % ALV-kanta alenee puolella prosenttiyksiköllä 1.1.2026 alkaen

Alennettu verokanta koskee mm. elintarvikkeita, ravintola- ja ateriapalveluita, lääkkeitä, majoitusta, henkilökuljetuksia ja kulttuuritapahtumia. Yleinen 25,5 % ALV-kanta ei sen sijaan muutu vuonna 2026.

Yritysjärjestelyitä koskevat veromuutokset

Osakevaihdon verokohtelu muuttuu (1.1.2026 alkaen)

Tähän asti osakevaihdossa hankitut osakkeet on voitu kirjata käypään arvoon, mikä on voinut nostaa hankkivan yhtiön nettovarallisuutta.

Uuden lain mukaan osakevaihdossa hankitut osakkeet arvostetaan hankkivan yhtiön nettovarallisuutta laskettaessa osakevaihtoa edeltävään matemaattiseen arvoon. Arvonnousua ei siis voi enää kirjanpidollisesti luoda osakevaihdolla substanssi- ja tuottoarvon perusteella.

Tämä muutos perustuu hallituksen esitykseen HE 125/2025, jossa linjataan, että lakia varojen arvostamisesta muutetaan niin, että osakevaihdossa vaihtuvat osakkeet huomioidaan nettovarallisuudessa vain niiden matemaattisella arvolla.

Aiemmin menettelyllä on voitu nostaa suurempia osinkoja nettovarallisuuden ja sen myötä huojennetun osinkorajan nousun turvin.

Esimerkki osakevaihdosta ja osinkojen nostosta ennen vuotta 2026

Vene & Viulu Oy:n käypä arvo on 1 000 000 € ja nettovarallisuus (matemaattinen arvo) 100 000 €. Yrittäjä voi nostaa osinkoja 8 % yrityksen matemaattisesta arvosta, eli 8 000 €, josta 75 % on verovapaata (6 000 €).

Yrittäjä perustaa holding-yhtiö V&V Groupin, joka hankkii Vene & Viulu Oy:n osakkeet osakevaihdolla. Tämän myötä yrityksen osakkeet voitiin arvostaa käypään arvoon holding-yhtiön taseessa, eli 1 000 000 €. Yrittäjä voi siis nostaa holding-yhtiöstä verovapaita osinkoja samaisella 8 %:lla, mutta tässä tapauksessa 80 000 €, josta verovapaasti 75 % (60 000 €).

Vuodesta 2026 eteenpäin

1.1.2026 alkaen osakevaihdossa saadut osakkeet arvotetaan jatkossa niiden matemaattisen arvon mukaan, eli esimerkin holding-yhtiöstä voitaisiin nostaa osinkoja ainoastaan 8 000 €, josta 75 % verovapaasti. V&V Groupin nettovarallisuus on siis sama kuin sen hankkiman Vene & Viulu Oy:n nettovarallisuus.

Rajaus koskee etuyhteydessä olevien yritysten osakevaihtoja, esimerkiksi tilanteessa jossa sama omistaja omistaa molemmat yhtiöt.

Osakevaihtosäännökset laajenevat koskemaan myös ETA-alueen ulkopuolisia maita

Ehdollisen lisäkauppahinnan verotus muuttuu

Lisäkauppahinta verotetaan sinä verovuonna, kun sen määrä vahvistuu. Lisävastikkeesta maksettava varainsiirtovero maksetaan kahden kuukauden kuluessa vahvistumisesta. Kaikkea ei siis voida verottaa esimerkiksi heti myyntivuonna.

Yritystappioiden vähennysoikeus

Tappioiden vähennysaika pitenee 10 → 25 vuoteen

Vuodesta 2026 alkaen yritykset voivat vähentää tappioitaan merkittävästi pidempään. Suuret investoinnit, laajentumiset tai markkinatilanteiden heilahtelut voivat aiheuttaa useita tappiollisia vuosia, joiden korjaantuminen voi kestää niin ikään useita vuosia. Joillekin yrityksille 10 vuoden ajanjakso ei ole ollut riittävä ja osa tappioista “vanheni” ja niiden verohyöty menetettiin. Uudistuksen myötä yrityksillä on paremmat edellytykset investoida tappiollisista vuosista huolimatta.

Yrityksen maksamat ja työnantajaan liittyvät verot

Työmarkkinajärjestöjen jäsenmaksujen vähennyskelpoisuus poistuu yrityksiltä

Työmarkkinajärjestöjen kuten ammattiliittojen jäsenmaksut eivät ole enää vähennyskelpoinen kulu vuodesta 2026 alkaen. Tämä koskee myös sellaisia järjestöjä, joilla voi sääntöjensä mukaan olla työmarkkinatoimintaan liittyviä tavoitteita. Muutos koskee sekä työntekijöitä että yrityksiä.

Työsuhdepolkupyörien verovapaus poistuu

Työsuhdepolkupyörä tulee kokonaan veronalaiseksi eduksi vuonna 2026. Muutos koskee polkupyöräetuja, jotka on otettu käyttöön 24.4.2025 tai sen jälkeen. Ennen tätä sovittuihin polkupyöräetuihin sovelletaan nykyisiä säädöksiä sopimuskauden loppuun saakka tai kunnes etu on ollut voimassa viisi vuotta.

Yritysten sähköinen asiointi ja raportointi

Digitaalinen ensisijaisuus: viranomaisposti siirtyy sähköiseksi

Yritykset, jotka käyttävät sähköisiä palveluja, saavat verottajan viestit jatkossa vain OmaVeroon eikä kirjepostia enää lähetetä. Paperikirjeitä saavat jatkossa vain ne yritykset, jotka eivät käytä sähköisiä palveluita. Laki tulee voimaan vuoden 2026 aikana.

Uusi toimialaluokitus TOL 2025 käyttöön 1.1.2026

Toimialaluokituksen muutos koskee useita toimialoja ja koko listan löydät Verohallinnon sivuilta. Muutos vaatii päivityksiä yritysten viranomaisilmoituksiin. Muutoksen taustalla on useita syitä, kuten talouden ja teknologioiden muutokset.

Yrityksille käyttöön yksi viitenumero verojen maksamiseen

Yritykset voivat maksaa suurimman osan veroista yhdellä viitenumerolla

Verojen maksaminen yksinkertaistuu, sillä yritykset ja yhdistykset maksavat veronsa yleisellä verojen viitenumerolla entisten verolajien viitenumeroiden sijaan. Muutos ei koske siis henkilöasiakkaita, yksityisiä elinkeinonharjoittajia tai maa- ja metsätalouden harjoittajia.

Myös oma-aloitteiset verot kuten arvonlisävero tai työnantajasuoritukset maksetaan yleisellä verojen viitenumerolla.

Asiakasbonukset muuttuvat veronalaisiksi pääomatuloiksi

Muutos koskee pankkien ja rahoitusalan bonuksia, hyvityksiä ja alennuksia mikäli ne perustuvat luottoihin, talletuksiin, sijoituksiin tai vakuutuksiin.