Verosuunnittelu ennen tilikauden sulkua

Huomioi nämä seikat ennen tilikauden sulkua

• Poistot (investointien ajoitus)
• Tulojen ja kulujen jaksottaminen
• Ennakkoverojen optimointi
• Yritysjärjestelyiden verosäännöt (osakevaihdot, lisäkauppahinta)
• Tappioiden hyödyntäminen (nyt jopa 25 vuoden ajan)

Vuosipoistot ja investointien ajoitus

Käyttöomaisuuden, kuten koneiden ja laitteiden, hankintamenon vähentäminen verotuksessa poistoina on tuttu juttu monelle yrittäjälle, joiden alalla kalusto on suuressa roolissa. Tilikauden loppua kohden vuoden tulos alkaa olla selkeä, ja jos kalustoa on tarve päivittää tai hankkia sitä lisää, vuosipoiston voi tehdä jo samana vuonna. Tämä pienentää yrityksen tilikauden tulosta kyseiseltä vuodelta ja pienentää näin maksettavan veron määrää.

Vuosipoistoina voi vähentää paitsi koneita, laitteita ja kiinteistöjä, myös ohjelmistoja, tietokoneita ja matkapuhelimia. Tasaisesti tulosta tekevän yrityksen kannattaa siis mahdollisuuksien mukaan pyrkiä tekemään hankinnat silloin, kun tulosta on tilikaudelle syntymässä enemmän.

Tulojen ja kulujen jaksottaminen

Tulojen ja kulujen jaksottaminen on samankaltainen toimenpide kuin investointien ajoitus. Tulot kirjataan sille vuodelle kun suorite luovutetaan, eli maksu kirjataan yrityksen tilille. Menot vähennetään niin ikään sinä vuonna kun ne ovat syntyneet. Mikäli tilikausi päättyy 30.4.2026, yritykselle tullut, 29.4.2026 päivätty ja saapunut lasku vähennetään vielä tilikaudella 1.5.2025 – 30.4.2026. Jos taas yritys on itse laskuttanut asiakasta 29.4.2026 mutta maksu suoritetaan 13.5.2026, tulo kirjataan seuraavalle tilikaudelle.

Jaksottamisella voidaan helposti tasoittaa maksettavan veron määrää, esimerkiksi pyytämällä laskuttavaa yritystä toimittamaan laskun ennen tilikauden sulkua.

Ennakkoverojen optimointi

Ennakkovero lasketaan vuoden arvioidusta tuloksesta. Arvio tehdään perustuen aiempiin tilikausiin sekä yrityksen omaan arvioon käynnissä olevan tilikauden tuloksesta. Mikäli tulos ylittää arvion eikä ennakkoveroon tehdä muutoksia, syntyy jäännösveroa eli mätkyjä – korkoineen. Jos taas tulos alittaa arvion ja ennakkoveroa on maksettu enemmän, yritys saa luonnollisesti palautuksia. Vaikka ylimääräisistä maksuista saakin palautuksen, on vuoden mittaan maksettu ylimääräinen ennakkovero pois yrityksen käyttövaroista ja näin ollen se voi haitata hankintoja tai kasvua.

Käytännössä pieleen mennyt ennakkoveroarvio voi näyttää tältä:

Yritys arvioi vuoden tulokseksi 60 000 €. Tätä varten ennakkoveroja on maksettu 12 000 €. Tähän mennessä tulosta on kuitenkin ehtinyt kertyä jo 70 000 € ja lisävoittoa loppuvuodelle on odotettavissa 30 000 €, yhteensä siis 100 000 €.

Jos ennakkoveroa ei koroteta, lopullinen vero lasketaan 100 000 € tuloksesta esimerkkitapauksessamme 20 % verokannalla. Lopullinen vero on siis 20 000 €, mutta yritys on maksanut ennakkoveroa ainoastaan 12 000 €. Jäännösveroa syntyy maksettavaksi siis 8000 € + 4,5 % korko (vuonna 2026).

Jos taas ennakkoveroa on maksettu suuremmasta tuloksesta kuin mitä tulos todellisuudessa tulee olemaan, haetaan ennakkoveron alentamista. Tässä tapauksessa yrityksen ei tarvitse maksaa loppuvuoden ylimääräisiä ennakkoeriä turhaan ja saada niitä myöhemmin veronpalautuksina. Varat ovat yrityksen käytössä välittömästi.

Yritysjärjestelyiden verosäännöt

Yritysjärjestelyiden ja osakevaihdon vaikutukset ovat todellisuudessa pelättyä pienemmät ja osakevaihto on edelleen kannattavaa verosuunnittelua myös vuonna 2026. Ainoa ero on verokohtelussa ja osakevaihdossa hankittujen osakkeiden arvostuksessa. Jos aikeissa on perustaa holding-yhtiö, valmistautua yrityskauppaan tai tehdä muita omistusjärjestelyitä, ensimmäinen askel on ottaa mukaan osaava kumppani. Lue lisää osakevaihdon muutoksista täältä.

Ehdollisen lisäkauppahinnan verotus on nyt selkeämpää, eli se verotetaan sinä vuonna kun sen määrä vahvistuu, ei silloin kun lisäkauppahinta maksetaan.